第二十四条　公司和其他企业依照本法的规定捐赠财产用于公益事业，依照法律、行政法规的规定享受企业所得税方面的优惠。

第二十五条　自然人和个体工商户依照本法的规定捐赠财产用于公益事业，依照法律、行政法规的规定享受个人所得税方面的优惠。

第二十六条　境外向公益性社会团体和公益性非营利的事业单位捐赠的用于公益事业的物资，依照法律、行政法规的规定减征或者免征进口关税和进口环节的增值税。

第二十七条　对于捐赠的工程项目，当地人民政府应当给予支持和优惠。

第五章　法律责任

第二十八条　受赠人未征得捐赠人的许可，擅自改变捐赠财产的性质、用途的，由县级以上人民政府有关部门责令改正，给予警告。拒不改正的，经征求捐赠人的意见，由县级以上人民政府将捐赠财产交由与其宗旨相同或者相似的公益性社会团体或者公益性非营利的事业单位管理。

第二十九条　挪用、侵占或者贪污捐赠款物的，由县级以上人民政府有关部门责令退还所用、所得款物，并处以罚款；对直接责任人员，由所在单位依照有关规定予以处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
依照前款追回、追缴的捐赠款物，应当用于原捐赠目的和用途。

第三十条　在捐赠活动中，有下列行为之一的，依照法律、法规的有关规定予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）逃汇、骗购外汇的；
（二）偷税、逃税的；
（三）进行走私活动的；
（四）未经海关许可并且未补缴应缴税额，擅自将减税、免税进口的捐赠物资在境内销售、转让或者移作他用的。

第三十一条　受赠单位的工作人员，滥用职权，玩忽职守，徇私舞弊，致使捐赠财产造成重大损失的，由所在单位依照有关规定予以处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章　附　则

第三十二条　本法自19990901起施行。

捐赠法内容释义

一、捐赠主体包括公民、法人或者其他组织说明

1.自然人。自然人是相对于法人而言的，指具有民事权利能力和民事行为能力的公民个人，不仅包括境内的公民个人，也包括外国人、华侨以及港澳台同胞。
2.法人。所谓法人，是指依法成立，有必要的财产和经费，有自己的名称、组织机构和场所，具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。我国的法人包括企业法人以及机关、事业单位和社会团体法人。他们是重要的捐赠主体。
3.其他组织。所谓其他组织是指除自然人、法人以外的各类社会组织，它包括境内以及境外的各类民间组织、非政府组织、国际组织以及外国政府等。这些组织已经并将继续对公益事业捐赠发挥积极作用。

二、捐赠主体有权选择受赠对象

自然人、法人或者其他组织可以选择符合其捐赠意愿的公益性社会团体和公益性非营利的事业单位进行捐赠。这一规定包含两方面内容：
1、捐赠活动必须充分尊重捐赠主体的意愿，符合捐赠自愿原则；
2、捐赠人选择受赠对象必须限于公益性的社会团体和公益性非营利的事业单位两类主体。
捐赠自愿原则不仅包括捐赠人是否实施捐赠的自愿、捐多捐少的自愿、捐赠何种标的的自愿以及如何实施捐赠的自愿，还包括捐赠人有权选择受赠对象的自愿。捐赠人有权选择受赠对象是实施捐赠的重要前提。

三、捐赠财产应当是捐赠人有权处分的合法财产

捐赠财产即捐赠的标的物，主要包括三类：
一类是款项；
二类是实物，如汽车、药品、电器、字画等。
三类是项目捐赠，即以一定的款项和实物完成特定项目的捐赠。
规定捐赠财产应当是捐赠人有权处分的合法财产包含两层意义：
1、捐赠的财产必须是合法的；
2、捐赠人对捐赠的财产必须具有处分权。

四、对企业捐赠财产用于公益事业的所得税优惠比例

目前，国家法律还没有关于企业捐赠财产用于公益事业的所得税优惠方面的比例规定，但国务院行政法规作了规定，实践中按此执行。国务院制定的企业所得税暂行条例规定，企业用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%的部分，准予扣除。即企业捐赠财产用于公益事业的，在交纳所得税时，在年度应纳税所得额3%以内的部分，可以从应纳税的所得额中扣除。

五、国家对个人捐赠财产用于公益事业的所得税优惠规定

个人所得税法规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得额中扣除。个人所得税法实施条例规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。按照个人所得税法规定，工资、薪金所得，以每月收入减除费用800元后的余额，为应纳税所得额。

常见问题解答

一、公益性捐赠支出是怎么定义的？

企业所得税法所称公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，直接捐赠不可税前扣除。

二、捐赠或公益支出是否可以抵税？

根据《企业所得税法》第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。但在计算应纳税所得额时，《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出不得扣除。

三、在公益事业的捐赠行为中，捐赠人有哪些权利？

1、捐赠人可以与受赠人就捐赠财产的种类、质量、数量和用途等内容订立捐赠协议。捐赠人有权决定捐赠的数量、用途和方式。
2、捐赠人捐赠财产兴建公益事业工程项目，应当与受赠人订立捐赠协议，对工程项目的资金、建设、管理和使用做出约定。捐赠的公益事业工程项目由受赠单位按照国家有关规定办理项目审批手续，并组织施工或者由受赠人和捐赠人共同组织施工。工程质量应当符合国家质量标准。捐赠的公益事业工程项目竣工后，受赠单位应当将工程建设、建设资金的使用和工程质量验收情况向捐赠人通报。
3、捐赠人对于捐赠的公益事业工程项目可以留名纪念；捐赠人单独捐赠的工程项目或者主要由捐赠人出资兴建的工程项目，可以由捐赠人提出工程项目的名称，报县级以上人民政府批准。 捐赠人有权向受赠人查询捐赠财产的使用、管理情况，并提出意见和建议。对于捐赠人的查询，受赠人应当如实答复。